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注会考试《税法》辅导：第七章(4)

第四节 税收优惠和征收管理

一、减免税项目

(一)开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

(五)对地面抽采煤层气(煤矿瓦斯)暂不征收资源税。

新增：(六)纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税;自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。

有下列情形之一的，免征或者减征资源税：

(1)油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。

(2)稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

(3)三次采油资源税减征30%。

二、出口应税资源产品不退(免)资源税;进口应税资源产品不缴纳资源税。

【例题6】某油田12月生产原油吨，当月销售吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税( )。()

A.0元 B.6元 C.0元 D.0元

【答案】A

【解析】应纳资源税=(+5)×8=0(元)。

三、纳税义务发生时间

1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或开具应支付货款凭据的当天。

四、纳税期限

资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。

纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。

三、纳税地点――开采或生产所在地主管税务机关

1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。

2. 如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。

3.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

4.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

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