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注册会计师《会计》考点内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理

内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理

一、确认本期合并财务报表中递延所得税资产期末余额(即列报金额)(提供内部交易存货相关所得税会计的合并抵销处理)

递延所得税资产的期末余额=期末合并财务报表中存货可抵扣暂时性差异余额x所得税税率

合并财务报表中存货账面价值为站在合并财务报表角度期末结存存货的价值，即集团内部销售方(不是购货方)存货成本与可变现净值孰低的结果。合并财务报表中存货计税基础为集团内部购货方期末结存存货的成本。

二、调整合并财务报表中本期递延所得税资产

本期期末递延所得税资产的调整金额=合并财务报表中递延所得税资产的期末余额-购货方个别财务报表中已确认的递延所得税资产

1.调整期初数

借：递延所得税资产

贷：未分配利润--年初

注：合并财务报表中期初递延所得税资产调整金额即为上期期末合并财务报表中递延所得税资产的调整金额。

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