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注会考试《税法》预习：增值税免抵退税和免退税的计算

知识点：增值税免抵退税和免退税的计算

1.生产企业出口货物劳务免抵退税：

计算公式：

（1）当期应纳税额的计算

当期应纳税额=当期销项税额一（当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x（出口货物适用税率一出口货物退税率）一当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格x（出口货物征税率－出口货物退税率）

（2）当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价x外汇人民币折合率x出口货物退税率一当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格x出口货物退税率

（3）当期应退税额和免抵税额的计算

当期应退税额为当期期末留抵税额与当期免抵退税额中的较小者。

步骤总结：

如果出口货物使用了免税购进的原材料，应扣除出口货物所含的购进免税原材料的金额。

扣除方法有实耗法和购进法。

2.外贸企业出口货物劳务增值税免退税，依下列公式计算：

（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额＝增值税退（免）税计税依据x出口货物退税率

（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：

增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据x出口货物退税率

3.退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。

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