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注会考试《税法》知识点：资源税税收优惠和征收管理

知识点：资源税税收优惠和征收管理

一、减免税项目

1.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。

2.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。

3.铁矿石资源税减按80%征收。

4.尾矿再利用不征收资源税。

5.对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。

二、出口应税产品不退（免）资源税的规定

【链接1】进口应税资源产品不缴纳资源税。

【链接2】此规则同城建税的规定。

三、纳税义务发生时间

1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。

2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。

3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

4.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。

5.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的的当天。

【链接】资源税的纳税期限与增值税、消费税基本相同。

四、纳税地点开采或生产所在地主管税务机关

3个地点：开采地、生产地、收购地。具体情况：

1.凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或者生产地主管税务机关缴纳。

2.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。

3.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

资源税总结

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