初级会计职称班学费

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初级会计《初级会计实务》即学即练：增值税进项税额及进项税额转出

初级会计职称考试已经进入到预习阶段，考生看书做题的同时，也不要忘记对知识点进行复习。随着时间变长，记忆也会逐渐弱化，多次重复学习，有利于加深理解。

在经过前几轮的复习后不知道大家对知识点掌握的如何呢？本轮复习中就用试题来检验吧！

即学：

增值税进项税额及进项税额转出的核算

一般纳税企业购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产时，产生的增值税即为进项税额。

一、一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产。

借：在途物资、原材料、库存商品等【确定的存货成本】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制相反的会计分录。

二、一般纳税人自5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者5月1日后取得不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。

借：固定资产、在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的增值税额增值税的60％】

　　　——待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增值税额增值税的40％】

贷：应付账款、银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税的40％】

贷：应交税费——待抵扣进项税额

三、发生以下情形时，需要做进项税额转出：

1.企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产，改变用途用于简易计税项目、免征增值税项目等。

2.发生非正常损失。

即练：

判断题

下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（　）。

A.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票

B.增值税一般纳税人取得的普通发票

C.增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票

D.增值税小规模纳税人取得的普通发票

查看答案解析【答案】A【解析】

选项B，增值税一般纳税人取得的普通发票是不可以进行抵扣的，取得的增值税专用发票才可以进行抵扣；选项CD，小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票进项税额均不可以抵扣。

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