小规模纳税人增值税账务处理

　　小规模纳税人销售收入都是含税的，小规模纳税人只需要设置“应交税费——应交增值税”明细科目核算增值税的应缴数、已缴数及欠缴或多缴数。
　　一、进货
　　小规模纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的增值税，不管是取得增值税专用发票还是普通发票，都必须与所购货物支付的价款一起直接计入有关货物及劳务的成本。
　　二、销货
　　小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，如果能认真履行纳税义务的，经县（市）税务机关批准，可以由税务所代开专用发票；如果不能认真履行纳税义务的，不得代开专用发票，只能开具普通发票。但不管小规模纳税人开具何种发票，其应纳税额一律按照计税销售额（包括向购买者收取的全部价款和价外费用，不包括其应纳税额）和3%的征收率计算。如果小规模纳税人销售货物或提供劳务时，采用销售额和应纳税额合并定价的，则必须按规定方法将计税销售额换算出来。
　　三、上缴
　　对于小规模纳税人来说．在上缴增值税时，应按实际缴纳的税款借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　小规模纳税人申报增值税进行账务处理：
　　(1)销货收款
　　借:现金或银行存款
　　贷:主营业务收入
　　贷:应交税金--应交增值税
　　(2)销货未收款:
　　A:借:应收账款--XX公司
　　贷:主营业务收入
　　贷:应交税金--应交增值税
　　B:(收款时账务处理)
　　借:现金或银行存款
　　贷:应收账款--XX公司