考点96：资产负债表编制的基本方法
财务报表的编制，基本都是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息。企业资产负债表各项目的填列，主要有以下几种方式：
(一)根据总账账户余额直接填列
资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等总账账户的余额直接填列。
(二)根据总账账户余额计算填列
资产负债表中有些项目需要根据若干个总账账户的期末余额计算填列，
如“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账账户的期末余额合计数填列。
“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
(三)根据明细账户余额计算填列
资产负债表中某些项目不能根据总账账户的期末余额，或若干个总账账户的期末余额简单计算填列，而是需要根据有关账户所属的相关明细账户的期末余额计算填列。
如“应付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付账款”账户所属相关明细账户的期末贷方余额计算填列;
“应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收账款”账户所属相关明细账户的期末借方余额计算填列。
以应收账款为例：某应收账款总分类账余额为50万元(借方)，其下设两个明细账：
应收账款——甲公司 应收账款——乙公司
1200000 700000
“应收账款”项目中填列 “预收账款”项目中填列
(四)根据总账账户和明细账户余额分析计算填列
资产负债表中的某些项目需要根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列，如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户下属的明细账户中反映的将于一年内到期的长期借款部分计算填列。
长期待摊费用中将于一年(含一年)内摊销完毕的部分，应当在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中反映。
(五)综合运用上述方法分析填列。
如“存货”项目，需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析会总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
(六)资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列。
