第二节 现金管理
一、开户单位使用现金的范围
（7）结算起点下的零星支出；
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
上述结算起点为1000元。结算起点的调整由中国人民银行确定后，报国务院备案。
【例题·多选题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。
A.发给公司甲某的800元奖金
B.支付给某公司的2000元劳务报酬
C.向农民收购农产品的1万元收购款
D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费
『正确答案』ACD
『答案解析』根据规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。在上述列出的8项中，除（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，应当以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。
二、现金使用的限额
（一）库存现金限额管理的意义、限额核定原则和方法
1.限额一般不超过3～5天的日常零星开支所需数额。
2.边远地区，交通不便地区的开户单位，库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支所需数额。（≤15天）
3.一个单位在几家银行开户的，只能在一家银行开设现金结算户支取现金（基本存款账户），由该家开户银行负责核定开户单位的库存现金限额并进行现金管理监督。
4.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在开户单位的库存限额之内。
5.商业企业的零售部门需要保留找零备用金，其限额可根据业务的需要核定，但不包括在单位的库存现金限额之内。
（二）库存现金限额的办理
1.办理程序（了解）
填制申请书——报送单位主管部门——报送开户银行——银行签署意见
2.核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。库存现金限额一般每年核定一次，开户单位因业务发展需要变更库存现金限额的，可以随时提出申请，经开户银行审查批准后，方可进行调整。
（三）现金的坐支
开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得擅自从本单位的现金收入中直接支出（即坐支）。
因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》的规定，为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位预留一部分现金，其金额的最高限一般按照单位（ ）日常零星开支所需来确定。
A.1～2天
B.2～3天
C.3～5天
D.2～5天
『正确答案』C
『答案解析』根据《现金管理暂行条例》的规定，为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位预留一部分现金，其金额的最高限一般按照单位3～5天日常零星开支所需来确定。
【例题·多选题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的有（ ）。
A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额
B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天
C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定
D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内
『正确答案』ACD
『答案解析』边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天。
三、现金收支的基本要求
（一）现金收入业务的办理要求
1.单位现金收入的主要来源
2.现金的提取
一般由出纳人员填写“现金支票”，到开户银行提取现金。
3.现金收款凭证的复核
4.现金收入业务的处理程序
复核现金收款凭证——当面清点现金数额——开出现金收据并加盖“现金收讫”的印章和出纳人员名章——根据收款凭证登记现金日记账
（二）现金支出业务的办理要求
1.现金支出的主要用途——见开户单位使用库存现金的范围
2.现金的送存——超过限额当日送存，严禁坐支
3.现金付款凭证的复核
4.现金支出业务的处理程序
复核现金付款凭证——在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章——根据付款凭证所列金额付出现金——根据现金付款凭证登记现金日记账
5.大额现金支付登记备案制度
除工资性支出和农副产品采购现金支出外，在提取大额现金时，要填写大额现金支取登记表。
四、建立健全现金核算与内部控制
（一）钱账分管制度——管钱的不管账，管账的不管钱
出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。（案例分析）
（二）现金收支授权批准制度
1.明确本单位现金开支范围（8条）
2.制定各种报销凭证，规定报销手续和具体办法
3.确定各种现金开支业务的授权批准权限
对于重要的现金支付业务，实行集体决策和审批等。
4.严格执行现金支付业务办理程序
（三）日清月结制度
（四）现金清查制度
清查小组定期或不定期进行清查盘点。现金清查多采用突击盘点法，盘点时间最好在一天业务没有开始之前或者一天业务结束之后，清查时，出纳人员应始终在场，清查结束后由经手人填制“现金清查报告表”，由清查小组及出纳人员签章。
（五）现金管理制度
1.超过库存限额的现金应当在当日下班前送存开户银行。
2.日常业务收付的现金及限额内的库存现金，一律存放在专用保险柜内。
3.单位的库存现金不准以个人名义存入银行，不准保留账外公款。
4.不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库”。
5.对库存现金应实行分类保管。
6.保险柜的配备使用制度。
7.库存现金的其他内部牵制制度：
（1）签发收据和发票应与收取现金的职责分开。即开票与收款应由两人分工办理。
（2）建立收据的领、销制度。领用收据，须由经领人签字，登记领用数量和起讫编号；收据存根的回收，应履行收据保管人员的签收手续。
（3）一切现金收入，都应开具收款收据或发票；一切现金支出，都应取得有关原始凭证。
（4）现金支票和银行印鉴必须有两人分别保管。
（5）定期或不定期进行出纳岗位轮换。
本节重点掌握
1.开户单位使用现金的范围（8条及结算起点）
2.现金使用限额
