第三节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念和种类
(一)银行结算账户的概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的用于办理资金收付结算的人民币活期存款账户。特点如下：
1.办理人民币业务
2.办理资金收付结算业务
3.活期存款账户
(二)银行结算账户的种类
1.银行结算账户按其存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
存款人凭个人身份证以自然人名义开立的银行结算账户为个人银行结算账户。个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。
2.单位银行结算账户按用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。
根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外。
3.银行账户根据开户地不同，分为：本地银行结算账户和异地银行结算账户。
【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为( )
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.专用存款账户
D.临时存款账户
[答案]ABCD
(三)银行结算账户管理应当遵守的基本原则
1.一个基本账户原则。
即存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。
2.自主选择银行开立银行结算账户原则。
即存款人可以自主选择银行开立银行结算账户。除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
3.银行结算账户信息保密原则。
即银行应依法为存款人的银行结算账户信息保密。对单位银行结算账户和个人银行结算账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
4.守法原则。
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
【例题·判断题】为了便于结算，一个单位可以同时在几家金融机构开立银行基本存款账户。( )
[答案]错
#p#副标题#e#
#p#副标题#e#
二、银行结算账户的开立、变更和撤销
(一)银行结算账户的开立
1、开立地点——注册地或住所地，符合异地(跨省、市、县)开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
2、填制开户申请书——账户名称与相应证件所载一致。
3、开户行依法审查相关内容并上报——中国人民银行当地分支行核准或备案。
4、中国人民银行当地分支行核准。
5、签订协议——银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。
6、开立——存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
(二)银行结算账户的变更
1、银行结算账户变更：指存款人名称、单位法定代表人或主要负责人、住址及其他开户资料发生的变更。
2、存款人办理时限
存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
(三)银行结算账户的撤销 (终止使用)
1、撤销事由
(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的;
(2)注销、被吊销营业执照的;
(3)因迁址需要变更开户银行的;
(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。
2、撤销程序
银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。
3、撤销手续过程中的注意事项
(1)未注册成功——未获得工商行政管理部门核准登记的单位，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。
(2)不得撤销的——尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销。
(3)交回票据等——交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。
(4)登记证上签章、日期——银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。
(5)自动销户——银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【例题·多选题】下列各项中，存款人可以向其开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形有( )。
A.存款人被撤并的
B.存款人被吊销营业执照的
C.存款人注销的
D.存款人因迁址需要变更开户银行的
[答案]ABCD
#p#副标题#e#
#p#副标题#e#
三、基本存款账户
(一)基本存款账户的概念
基本存款账户，是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
(二)基本存款账户的使用范围
基本存款账户是存款人的主要账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。
(三)基本存款账户的开户要求(简单了解)
1.开立基本存款账户的存款人资格(基本上所有组织均可)
2.开立基本存款账户所需的证明文件(基本是营业执照、税务登记证正本，批文，登记证书，有什么提供什么)
【例题·单选题】根据我国金融法律制度的规定，存款人的工资、奖金等现金的支取，应通过( )办理。
A.基本存款账户
B.一般存款账户
C.临时存款账户
D.专用存款账户
[答案]A
四、一般存款账户
(一)一般存款账户的概念
一般存款账户，是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
(二)一般存款账户的使用范围
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
(三)一般存款账户的开户要求
1、存款人资格
开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。而且没有数量限制。
2、证明文件
(1)开立基本存款账户规定的证明文件;
(2)基本存款账户开户登记证;
(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同;
(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
【例题·判断题】各单位开立一般存款账户后，可以再开立基本存款结算账户，但一般存款账户的数量不得超过3个，一般存款账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取。( )
[答案]错
【例题·多选题】下列有关银行账户的表述中正确的有( )。
A.一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户
B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户
C.现金缴存可以通过一般存款账户办理
D.现金支付不能通过一般存款账户办理
[答案]ACD
【例题·多选题】下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有( )。
A.单位银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户
B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户
C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取
D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取
[答案]ABC
#p#副标题#e#
#p#副标题#e#
五、专用存款账户
(一)专用存款账户的概念
专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
(二)使用范围
1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务;
2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。
3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的。应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。
4.粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。
5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出资金除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。
(三)专用存款账户的开户要求
1.条件( 简单了解)
2.证明文件(简单了解)
六、临时存款账户
(一)临时存款账户的概念
临时存款账户，是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
(二)临时存款账户的使用范围
1.临时存款账户用于设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资而发生的资金收付。
2.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
3.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
4.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。
(三)临时存款账户的开户要求
1.条件( 简单了解)
2.证明文件(简单了解)
#p#副标题#e#
#p#副标题#e#
七、个人银行结算账户
(一)个人银行结算账户的概念
个人银行结算账户，是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。
(二)个人银行结算账户的使用范围
1.个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。
2.3项功能：
(1)活期储蓄功能
(2)普通转账结算功能
(3)通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。
3.具体范围
工资、奖金收入;稿费、演出费等劳务收入;债券、期货、信托等投资的本金和收益;个人债权或产权转让收益;个人贷款转存;证券交易结算资金和期货交易保证金;继承、赠与款项;保险理赔。保费退还等款项;纳税退还;农、副、矿产品销售收入;其他合法款项。
4.使用过程中的注意事项(需提供依据的情况)
(1)单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供相应的付款依据。
(2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。
(3)储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
(三)个人银行结算账户的开户要求
1.条件( 简单了解)
2.证明文件(身份证、通行证、户口簿、驾照、护照等有效证件)
八、异地银行结算账户(单位、个人均可开立)
(一)异地银行结算账户的概念
异地银行结算账户，是指存款人根据规定的条件在异地(跨省、市、县)开立的银行结算账户。
(二)异地银行结算账户的使用范围
存款人有下列情形之一的，可根据需要在异地开立有关银行结算账户：
(1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的。
(2)办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的。
(3)存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的。
(4)异地临时经营活动需要开立临时存款账户的。
(5)自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。
(三)异地银行结算账户的开户要求(简要了解)
